Koszty uzyskania przychodu w PIT 2022 [reklama]
2022-04-27, 08:25 Reklama
Materiały promocyjne
Materiały promocyjne
Podstawowym źródłem informacji o podatku dochodowym od osób fizycznych powinien być dla podatników akt prawny regulujący kwestie podatkowe, czyli Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 z późn. zm.). To w nim ustawodawca zdecydował o najważniejszych zagadnieniach prawa podatkowego, oraz regułach, którymi powinni kierować się podatnicy oraz organy skarbowe. Ustawa stanowi oficjalne i wiarygodne źródło informacji. Jej zapisy mogą być jednak nie zawsze zrozumiałe dla osób nie zajmujących się podatkami na co dzień. Warto więc wyjaśnić definicje prawne i wskazać: Czym są koszty uzyskania przychodu? Gdzie wpisać koszty uzyskania przychodu w deklarację podatkową PIT 2022?
Definicja i zasady podstawowe
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania, albo zabezpieczenia źródła przychodów z określonymi wyjątkami - taka definicja znalazła się w art. 22 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwana dalej „Ustawa o PIT”).
Podobna definicja znalazła się również w Ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1800 z późn. zm.) (zwana dalej „Ustawa o CIT”) - gdzie ustawodawca stwierdził, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów z wyjątkami.
Wyciąg z przepisów:
Ustawa o PIT:
Art. 22. [Koszty uzyskania przychodów] 1. Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Ustawa o CIT:
Art. 15. [Pojęcie kosztów uzyskania przychodów] 1. Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.
Koszty uzyskania przychodu w deklaracji PIT
Koszty uzyskania przychodu powinny być bardzo ważnym elementem podczas przygotowania rozliczenia PIT (bez względu czy w formie tradycyjnej czy elektronicznej np. PIT online). Z zasady będą one wpływały na wysokość zobowiązania podatkowego dla danego podatnika i ich uwzględnienie może zmniejszać obciążenie podatkowe dla podatnika.
Omawiając najbardziej popularne zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (lub poniesionej straty) czyli PIT 36 oraz PIT 37 można wskazać, że:
- w przypadku rozliczenia PIT na formularzu PIT 36 koszty uzyskania przychodu pojawiają się już w części oznaczonej literą "E" formularza, w której podatnik powinien obok każdego ze źródeł przychodów podać obok przychodów koszty ich uzyskania, tak samo w przypadku rozliczenia wspólnego z małżonkiem gdzie obok jego źródeł przychodów podaje się przychody a następnie koszty ich uzyskania, a na podstawie tych dwóch danych podaje się dochód lub stratę;
- w przypadku rozliczenia deklaracji na formularzu PIT 37 tabela dotycząca dochodów lub straty ze źródeł przychodów znajduje się w części oznaczonej literą "D" , gdzie podatnik podaje swój przychód oraz koszty uzyskania przychodów, a na tej podstawie wyliczane są dochód lub strata, w tej deklaracji również możliwe jest w części D.2. podanie dochodów i strat małżonka.
