Poradnik PiT 37 rozliczenie wspólnie z małżonkiem [REKLAMA]

Formularz PIT 37 w zasadniczej części kieruje się zasadami, określonymi w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, z dnia 26 lipca 1991 roku. Podstawa możliwości wspólnego opodatkowania małżonków, została wyrażona w ustępie 2 art. 6 tego aktu pranego.

Jeżeli zasadą jest samodzielnie opodatkowanie małżonków, aby od niej odstąpić należy złożyć odpowiedni wniosek. Wynika to również z faktu, że wspólne opodatkowanie małżonków jest prawem, jednak nie obowiązkiem podatników. Ustawodawca jasno uszczegółowił zasady jak powinien wyglądać taki dokument oraz przez kogo i w jaki sposób może być złożony.

Wniosek, o którym mowa w ust. 2, może być wyrażony przez jednego z małżonków. Wyrażenie wniosku przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie ich dochodów. Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.

Zgodnie z nimi, wniosek o wspólne opodatkowanie małżonków, może zostać wyrażony bezpośrednio w ramach składanej deklaracji PIT 37 (wyrażony w zeznaniu podatkowym). Taki wniosek powinien zostać złożony przez wspólny wniosek, jednak w praktyce może zostać on wyrażony przez jednego z małżonków. Taka forma złożenia wniosku, traktowana jest na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka, do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie ich dochodów. Nie należy tej możliwości traktować jednak dowolnie, ponieważ oświadczenie takie składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.

Możliwość wspólnego opodatkowania, jest rodzajem preferencji. Dlatego, aby z niej skorzystać, konieczne jest spełnienie określonych warunków ustawowych. Należą do nich głównie:

 konieczność istnienia wspólności majątkowej pomiędzy małżonkami przez cały (rozliczony) rok podatkowy (tutaj wyjątkiem mogą być osoby, których małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego – tak zwane opodatkowanie wdów i wdowców);

 w celu skorzystania z wspólnego opodatkowania małżonków, podatnicy mają obowiązek pozostawania w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy (ponownie wyjątkiem mogą być osoby, których małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego – tak zwane opodatkowanie wdów i wdowców);

W tym miejscu jako uwagę dodatkową można wskazać, że zasadniczo małżonkowie pozostający w separacji (pomimo braku formalnego zakończenia małżeństwa, jak ma to miejsce w przypadku na przykład rozwodu) nie mają prawa do wspólnego opodatkowania. Wynika to z faktu, iż w przypadku orzeczenia separacji, z zasady ustaje majątkowa wspólność małżeńska. W przypadku chęci rozliczenia w ramach deklaracji PIT 37, należy również zaznaczyć konieczność spełniania bez oboje małżonków warunków do rozliczenia tej konkretnej deklaracji podatkowej.

Opodatkowanie wspólne małżonków następuje poprzez opodatkowanie łącznie ich dochodów, po uprzednim odliczeniu (dla każdego z małżonków odrębnie) kwot określonych w art. 26, art. 26e i art. 26h. Następnie, określa się podatek na imię obojga małżonków, w podwójnej wysokości podatku, obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków. Rozliczenie w ten sposób może również nastąpić nawet w sytuacji, jeżeli jeden z małżonków w danym roku podatkowym nie uzyskał przychodów lub osiągał je w wysokości niepowodującej obowiązku uiszczenia podatku.

Preferencja w tym miejscu polega na równomiernym obciążeniu małżonków (od sumy ich dochodów), co w przypadku progresywnej skali podatkowej, może pozwolić na skorzystanie z niższych przedziałów skali podatkowej przez oboje z nich (podczas gdy rozliczając się samodzielnie jeden z małżonków zakwalifikowany zostałby do wyższej skali podatkowej).

Więcej na temat rozliczania PIT 37:
https://www.e-pity.pl/abc_podatki/deklaracje/pit_37/